疫情期间,企业减免了租户的房租,如何报税?

〖壹〗、例如 ，企业有一处房产出租，原本月租金5000元
，疫情期间决定减免租金，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金 ，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税。企业所得税收入冲减：如果企业已经确认了租金收入
，在减免房租时需要冲减收入 。

〖贰〗 、增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的 ，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额）
，需按“销售服务 ”缴纳增值税
。

〖叁〗、若合同未约定免租期，而是通过后续协商减免租金 ，则减免后的租金收入仍需作为房产税计税依据。此时
，出租方需按实际收取的租金金额计算房产税，适用税率通常为12%（从租计征）或2%（从价计征 ，仅限免租期） 。

新疆自治区疫情期间房租减免政策

〖壹〗
、新疆自治区疫情期间房租减免政策主要包括国有房屋租金减免、非国有房屋租金鼓励 、高速公路服务区租金减免以及和田地区特定减免政策
，具体如下：国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户 ，在原有减免6个月租金的基础上，额外再减免1个月
。

〖贰〗
、乌鲁木齐在疫情期间出台了租金减免和税费优惠两类政策。租金减免方面
，部分商业、园区根据自身情况为商户减免租金 。

〖叁〗 、对2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域内承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，在原有减免6个月基础上再减免1个月租金
。鼓励非国有房屋业主或经营管理主体向最终承租的小微企业和个体工商户减免租金。实行高速公路服务区小微企业
、个体工商户租金减免政策 。

〖肆〗、房屋业主：在疫情期间对服务业小微企业和个体工商户减免租金的房屋业主 ，可以申请减征减免租金的不动产相关税费
。其中
，服务业小微企业需满足特定行业条件及规模条件（如应纳税所得额不超过300万元 、从业人数不超过300人
、资产总额不超过5000万元等）。

疫情期间租金怎么减免

新疆自治区疫情期间房租减免政策主要包括国有房屋租金减免、非国有房屋租金鼓励 、高速公路服务区租金减免以及和田地区特定减免政策，具体如下：国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内 ，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户
，在原有减免6个月租金的基础上，额外再减免1个月 。

依据合同约定减免租金合同约定遵从意思自治原则 ，只要不违反法律强制性规定
，当事人可自由约定合同内容
。若合同中有“如遇疫情原因，导致合同不能履行 ，按照租户停业时间进行租金减免或租期顺延”等类似约定
，租客（承租人）可据此减免租金。

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的 ，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税 。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额），需按“销售服务
”缴纳增值税。

承租人举证责任：承租人需要提供证据证明其因疫情或疫情防控导致没有营业或营业收入明显减少
，以此来减免部分房屋租金
。若承租人未能提供充分证据，其减免租金的请求可能无法得到支持。建议 承租人：在疫情期间 ，承租人应密切关注政府出台的租金减免政策
，并积极与出租人沟通协商，争取减免部分租金 。

免租金两个月以上的企业 ，按免租金月份数给予房产税困难减免
。《四川省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒肺炎疫情缓解中小企业生产经营困难的政策措施》对承租国有资产类经营用房的中小企业
，减免1至3个月房租。

图：疫情下租赁合同纠纷的核心法律问题减免租金的适用情形商业租赁：若因政府强制隔离措施（如禁止营业
、提前复工）导致完全无法使用房屋，承租人有权要求全部或部分免除疫情期间租金 。例如：餐饮企业因疫情被要求停业3个月 ，可主张该期间租金全免
。

疫情三年房租免税政策是什么

〖壹〗、疫情三年期间
，针对房租的免税政策主要围绕服务业小微企业和个体工商户的租金减免展开，核心是通过房产税和城镇土地使用税的减免 ，降低房屋业主的税收负担
，从而间接支持租户渡过难关。具体政策内容如下：减免对象与标准政策主要面向服务业小微企业和个体工商户，尤其是受疫情影响严重的行业（如餐饮 、旅游、零售等） 。

〖贰〗
、青海省疫情三年期间 ，针对房租减免出台了相关政策及措施，主要集中在2022年
，以下为具体内容：对受疫情影响较重特困行业纳税人的支持青海省对受疫情影响较重的餐饮、零售 、旅游
、民航、公路水路铁路运输等特困行业纳税人，给予了房产税和城镇土地使用税的减免政策
。

〖叁〗 、三年疫情期间 ，国家对于减免房租确实有出台相关文件。国家层面的相关政策 国家发展改革委等部门联合发布了相关政策
，明确了对承租国有房屋（包括国有企业和政府部门
、高校、研究院所等行政事业单位房屋）用于经营 、出现困难的服务业小微企业和个体工商户，免除上半年3个月房屋租金等支持措施 。

〖肆〗
、符合政策或合同约定：若房屋租赁情形符合苏州市租金减免政策 ，或合同中明确约定减免条款
，承租人有权要求减免租金
。承租国有企业物业：服务业小微企业和个体工商户承租国有企业物业的，可请求减免合理期限内的租金。

国家新冠疫情减免费用政策

国家新冠疫情减免费用政策涵盖税收、社保费 、租金
、物业费、治疗费用减免及金融支持等多个方面 。税收减免政策：针对小规模纳税人 ，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收
，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务 、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。

近来国家并未对新冠肺炎患者使用ECMO的费用实行统一的全额减免政策，但部分费用可通过医保、财政补助等途径获得一定程度的报销或减免 ，具体报销比例和范围需根据当地政策及患者参保情况确定
。

从2月到6月
，对全国（湖北省除外）中小微企业免征养老
、失业、工伤保险单位缴费；个体工商户按单位参保的，参照中小微企业享受减免政策。从2月到4月 ，对全国（湖北省除外）大型企业减半征收养老 、失业
、工伤保险单位缴费；湖北省从2月到6月对各类参保企业免征 。

新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策、社保费减免 、税收减免优惠政策和租金减免等方面
。银行免息及延期还款政策：针对特定人群，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员
、疫情防控需要隔离观察人员、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群
，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜。

新冠疫情住院补贴政策主要包括医保报销 、财政补助
、免费治疗政策以及对医务人员的补贴 。医保报销：根据《中华人民共和国社会保险法》第二十八条，符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目 、医疗服务设施标准以及急诊
、抢救的医疗费用 ，可以从基本医疗保险基金中获得报销
。

运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定，其中包括医用酒精 。若企业运输医用酒精 ，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠
，政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告
。

关于疫情减免租金的政策文件

疫情减免租金的政策文件主要包括以下几点内容：承租国有房屋减免政策：服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋（包括国有企业 、政府部门、高校
、研究院所等行政事业单位房屋）用于经营的 ，免除上半年3个月房屋租金。确保转租、分租国有房屋的免租惠及最终承租人 。

减免内容：直接免除3个月的房屋租金
。与一些可能采取的租金缓缴等方式不同
，免除租金意味着企业和个体工商户在这3个月内无需承担租金费用，实实在在地减轻了他们的经济负担。

国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内 ，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户
，在原有减免6个月租金的基础上，额外再减免1个月 。自2020年7月起 ，对承租国有资产经营用房的中小微企业和个体工商户免收3个月租金。

财会〔2022〕13号文件是财政部发布的关于适用《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》相关问题的通知，主要目的是配合落实租金减免政策 、减轻企业负担
，允许符合条件的承租人和出租人在2022年6月30日后继续采用简化方法处理租金减让的会计问题，并明确了衔接规定和披露要求
。

河南省国资委关于疫情期间租赁国有资产房屋减免租金的政策主要包括减免对象
、减免标准、实施主体 、租金退还与抵扣
、间接承租情况以及政策落实与监督等方面内容。减免对象：主要针对承租国有资产类经营用房且受疫情影响不能正常经营的中小微企业、个体工商户 。减免标准：存在不同规定
。